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第四章 系统内往来的核算.ppt1_图文

第四章 系统内往来的核算

中国人民银行系统内往来

系统内 往来

同一银行系统内各行处之间 由于办理支付结算、资金调 拨等业务,相互代收、代付 而发生的资金账务往来。

商业银行系统内往来

一、商业银行系统内往来与系统内资金清算

系统内 资金清算

对由系统内资金调拨、划拨支付 结算款项等业务引起的系统内行 处间的资金往来按照一定的清算 模式进行实际资金划转的过程。

商业银 行系统 内往来

系统内资金汇划清算系统

商业银 行系统 内资金
清算

二、系统内资金汇划与清算的核算
(一)业务范围与处理流程
1.资金汇划清算系统的业务范围
处理由社会支付、银行内部资金调拨 与清算等引起的的汇划业务。具体包括: 汇兑、委托收款、托收承付、银行汇票、 银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、 其他款项汇划及其资金清算;对公、储蓄、 银行卡异地通存通兑业务的资金清算;查 询、查复业务。

2.资金汇划清算系统的业务处理流程

总行清算中心

各清算行 之间的资 金清算

发报清算行

收报清算行

汇划业务 的发生行

发报经办行

收报经办行

在总行清算中心开 立备付金存款账户 各直辖市分行和二 级分行(含省区分
行营业部)

汇划业务 的接收行

★省区分行也在总行清算中心开立备付金存款账户,但不用于汇划款项 的清算,只用于办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。

二、系统内资金汇划与清算的核算
(二)会计科目的设置
“上存系统内款项” 资产类科目,是下级行用以核算其存放在 上级行的资金。
各清算行(直辖市分行、总行直属分行、 二级分行)和省区分行在总行开立的备付金账 户以及二级分行在省区分行开立的调拨资金账 户均使用该科目进行核算。
“上存系统内款项——上存总行备付金” “上存系统内款项——上存省区分行调拨资金”

二、系统内资金汇划与清算的核算
“系统内款项存放”
负债类科目,与 “上存系统内款项” 科目相 对应,是上级行用以核算其下级行上存的备付金 存款和调拨资金。
总行在该科目下按清算行和省区分行设置 “××行备付金”,用以核算各清算行和省区分 行在总行的备付金存款的增减变动情况。
省区分行在该科目下按二级分行设置“×× 行调拨资金”,用以核算二级分行的调拨资金存 款的增减变动情况。

二、系统内资金汇划与清算的核算

“待清算辖内往来”

资产负债共同类科目,核算各发、收报经办行

与清算行之间的资金汇划往来与清算情况,余额轧

差反映。

“上存辖内款项”

资产类科目,各支行、网点用以核算其存 放在上级行的备付金存款。
“辖内款项存放”

负债类科目,各分行、支行用以核算其所辖 支行、网点上存的备付金存款。

(三)汇划款项与资金清算的核算

划收款业务

发报经办行 发起的汇划
业务

划付款业务

划收款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向付款客户 收款的汇划业务。如汇兑、委托收款划回、托 收承付划回等结算业务及系统内资金划拨等。
◆发报经办行发起划收款业务,记入“待清算 辖内往来”科目的贷方,因此,也称为贷方报 单业务(简称贷报业务)。

二、系统内资金汇划与清算的核算
划付款业务
◆发报经办行发起的代收报经办行向收款客 户付款的汇划业务。如银行汇票的解付、信 用卡的解付及定期借记业务等。 ◆发报经办行发起划付款业务,记入“待清 算辖内往来”科目的借方,因此,也称为借 方报单业务(简称借报业务)。

二、系统内资金汇划与清算的核算
1.发报经办行的处理 发报经办行将原始凭证数据录入计算机,
经复核、授权后实时或批量发送至发报清算行。 如为贷报业务,则会计分录为:
借:吸收存款或其他科目 贷:待清算辖内往来——××行
如为借报业务,则会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
日终,“待清算辖内往来”若为贷方余额(贷 差),则为本行应付汇差,日终清算时,应减少本 行在上级清算行的备付金存款。会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:上存辖内款项——存××行备付金
若为借方余额(借差),则为本行应收汇差, 日终清算时,应增加本行在上级清算行的备付金 存款。会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
2.发报清算行的处理
(1)跨清算行汇划业务的处理
发报清算行收到跨清算行汇划业务报文,系统 自动更新其在总行清算中心的备付金存款,并将 汇划数据加押后传输至总行清算中心。如为贷报 业务,则会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:上存系统内款项——上存总行备付金 如为借报业务,则会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
日终,对“待清算辖内往来”科目按经办行轧 差,若为借方余额(借差),则为本行应收汇差, 日终清算时,应减少该经办行在本行的备付金存 款。会计分录为:
借:辖内款项存放——××行 贷:待清算辖内往来——××行
若为贷方余额(贷差),则为本行应付汇差, 日终清算时,应增加该经办行在本行的备付金存 款。会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
(2)同一清算行辖内汇划业务的处理 发报清算行收到本清算行辖内汇划业务报文, 系统直接将汇划数据加押后传输至收报经办行, 并分别更新发报经办行和收报经办行在本行清算 中心的备付金存款。 如为贷报业务,则会计分录为: 借:辖内款项存放——××发报经办行 贷:辖内款项存放——××收报经办行
如为借报业务,则会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
3.总行清算中心的处理 总行清算中心收到汇划业务报文,系统自动 登记后,传输至收报清算行。日终,系统自动更 新各清算行在总行的备付金存款账户。如为贷报 业务,则会计分录为: 借:系统内款项存放——××发报清算行备付金 贷:系统内款项存放——××收报清算行备付金
如为借报业务,则会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
4.收报清算行的处理
收报清算行收到汇划业务报文,系统自动更新 在总行清算中心的备付金存款账户,采用分散式 或集中式进行处理。其中,实时业务即时处理并 传输至收报经办行,批量业务处理后次日传输至 收报经办行。
(1)集中式
集中式是指收报清算行作为业务处理中心,负 责全辖汇划收报的集中处理及汇出汇款等内部账务 的集中管理。

二、系统内资金汇划与清算的核算
?实时汇划业务核押无误后,由收报清算行一 并处理本身及收报经办行的账务,记账信息传 至收报经办行。如为贷报业务,则会计分录为: 借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:待清算辖内往来——××行
同时,代理收报经办行记账,会计分录为: 借:待清算辖内往来——××行
贷:吸收存款或其他科目
如为借报业务,则会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
?批量业务核押无误后,收报清算行当日进行 挂账处理。如为贷报业务,则会计分录为:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:其他应付款——待处理汇划款项
如为借报业务,则会计分录为:
借:其他应收款一待处理汇划款项 贷:上存系统内款项——上存总行备付金

二、系统内资金汇划与清算的核算
次日,由清算行代收报经办行逐笔确认后冲销 “其他应付款”、“其他应收款”。如为贷报业 务,则会计分录为: 借:其他应付款——待处理汇划款项 贷:待清算辖内往来——××行
如为借报业务,则会计分录为: 借:待清算辖内往来——××行
贷:其他应收款一待处理汇划款项

二、系统内资金汇划与清算的核算
同时,代理收报经办行记账。如为贷报业务, 则会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:吸收存款或其他科目
如为借报业务,则会计分录相反。
(2)分散式
分散式是指收报清算行收到总行传来的汇 划数据后均传至收报经办行处理。

二、系统内资金汇划与清算的核算
?实时汇划业务核押无误后,收报清算行及时传至 收报经办行。如为贷报业务,则会计分录为:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:待清算辖内往来——××行 如为借报业务,则会计分录相反。
?批量业务核押无误后,收报清算行当日先转入 “其他应付款”、“其他应收款”进行挂账处理; 次日,由收报经办行逐笔确认后冲销“其他应付 款”、“其他应收款”,并通过“待清算辖内往来” 科目传至收报经办行记账。会计分录与集中式批量 处理相同。

二、系统内资金汇划与清算的核算
(3)日终清算的处理
日终,对“待清算辖内往来”科目按经办行轧 差,若为贷方余额(贷差),则为本行应付汇差, 日终清算时,应增加该经办行在本行的备付金存 款。会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:辖内款项存放——××行
若为借方余额(借差),则为本行应收汇 差,日终清算时,应减少该经办行在本行的备 付金存款。会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
5.收报经办行的处理
(1)分散式
收报经办行收到批量、实时汇划报文,系 统自动记账,打印资金汇划补充凭证。如为 贷报业务,则会计分录为:
借:待清算辖内往来——××行 贷:吸收存款或其他科目
如为借报业务,则会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
日终,“待清算辖内往来”若为借方余额(借 差),则为本行应收汇差,日终清算时,应增加本 行在上级清算行的备付金存款。会计分录为:
借:上存辖内款项——存××行备付金 贷:待清算辖内往来——××行 若为贷方余额(贷差),则为本行应付
汇差,日终清算时,应减少本行在上级清算 行的备付金存款。会计分录相反。

二、系统内资金汇划与清算的核算
(2)集中式
集中管理模式下,收报业务均由收报清算 行代理记账,收报经办行只需于日终打印资金 汇划补充凭证和有关记账凭证及清单,用于账 务核对。集中模式下收报经办行日终清算的会 计分录与分散模式相同。

二、系统内资金汇划与清算的核算
汇划款项与资金清算核算实例
【例4-1】

【例4-1】工商银行武汉武昌支行收到开户单位中 百仓储公司提交的电汇凭证,向工商银行杭州西湖 支行开户单位天泉饮料公司汇出货款8 000元。工 商银行武汉武昌支行审核无误后,通过资金汇划清 算系统办理款项汇划(批量),工商银行杭州西湖 支行收到汇划信息,确认无误后,将货款收入开户 单位天泉饮料公司账户。工商银行杭州分行采取分 散管理模式。

(1)工商银行武汉武昌支行根据电汇凭证录入数据,经复核、 授权后批量发送至工商银行武汉分行。会计分录为:

借:吸收存款——活期存款——中百仓储公司户 贷:待清算辖内往来——武汉分行户

8 000 8 000

(2)工商银行武汉分行收到武昌支行传输来的跨清算行汇划业 务报文,系统自动进行账务处理,并将汇划数据加押后传输至 总行清算中心。会计分录为:

借:待清算辖内往来——武昌支行户

8 000

贷:上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000

(3)工商银行总行清算中心收到武汉分行的汇划业务报文,系 统自动登记后,传输至工商银行杭州分行。日终,系统自动更 新武汉分行和杭州分行在总行的备付金账户。会计分录为:

借:系统内款项存放——武汉分行备付金户 贷:系统内款项存放——杭州分行备付金户

8 000 8 000

(4)工商银行杭州分行收到总行清算中心的汇划业务报文,系 统自动更新在总行清算中心的备付金账户,并进行挂账处理。 会计分录为:

借:上存系统内款项——上存总行备付金户 8 000

贷:其他应付款——待处理汇划款项户

8 000

次日,经西湖支行逐笔确认后冲销挂账,并下 划至西湖支行记账。会计分录为:

借:其他应付款——待处理汇划款项户 贷:待清算辖内往来——西湖支行户

8 000 8 000

(5)工商银行杭州西湖支行收到杭州分行的汇划报文,确认无 误后系统自动记账。会计分录为:

借:待清算辖内往来——杭州分行户

8 000

贷:吸收存款——活期存款——天泉饮料公司户 8 000

二、系统内资金汇划与清算的核算
(四)系统内资金调拨与利息的核算
系统内资金调拨是商业银行系统内上、 下级行之间因日常结算、资金清算和经营管 理需要而存放、缴存和借入、借出各种款项 的业务。

二、系统内资金汇划与清算 的核算
1.系统内备付金存款的核算
(1)备付金存款账户的开立与资金存入的处理
清算行和省区分行以实汇资金的方式将款项存入 在总行清算中心开立的备付金存款账户时:
借:其他应收款——待处理汇划款项 贷:存放中央银行款项——准备金存款 待接到总行清算中心返回的成功信息后: 借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:其他应收款——待处理汇划款项

二、系统内资金汇划与清算 的核算
总行清算中心收到上存的备付金时:
借:存放中央银行款项——准备金存款 贷:系统内款项存放——××行备付金
(2)通过人民银行调回备付金的处理 总行清算中心以实汇资金的方式将款项调出时: 借:系统内款项存放——××行备付金 贷:存放中央银行款项——准备金存款

二、系统内资金汇划与清算 的核算
清算行和省区分行接到总行清算中心发来的信息后:
借:其他应收款——待处理汇划款项 贷:上存系统内款项——上存总行备付金
待收到调回的备付金后:
借:存放中央银行款项——准备金存款 贷:其他应收款——待处理汇划款项

二、系统内资金汇划与清算 的核算
2.系统内借款的核算

系统内借款是指下级行根据相关管理规定和业务 经营需要向上级行借入资金。
二级分行在总行清算中心的备付金存款不足可向 管辖省区分行借款;省区分行和直辖市分行、直属分 行头寸不足可向总行借款。

上级行

“系统内借出”科目 资产

下级行

“系统内借入”科目 负债

二、系统内资金汇划与清算 的核算
(1)一般借入的处理
①二级分行向管辖省区分行借入资金
?省区分行接到二级分行借款申请,向总行清算中心
办理资金借出手续。会计分录为:
借:系统内借出——一般借出 贷:上存系统内款项——上存总行备付金

二、系统内资金汇划与清算 的核算
?总行清算中心收到省区分行借出资金信息后,当日
自动进行账务处理:
借:系统内款项存放——××省区分行备付金 贷:系统内款项存放——××清算行备付金
?清算行收到借款信息后,自动进行账务处理:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:系统内借入——一般借入

二、系统内资金汇划与清算 的核算
②省区分行向总行借入资金
?总行接到省区分行借款申请,办理资金借出手续。
会计分录为:
借:系统内借出——一般借出 贷:系统内款项存放——××省区分行备付金
?省区分行收到借款信息后,自动进行账务处理:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:系统内借入——一般借入

二、系统内资金汇划与清算 的核算
(2)强行借入的处理 二级分行在总行备付金不足,日终不能立即借入
资金补足时,总行清算中心有权主动代省区分行强行 向二级分行借出资金,同时通知二级分行和省区分行。
①省区分行在总行备付金账户有足够余额时
?总行清算中心日终批量处理时,系统自动代省区分
行强拆二级分行。会计分录为: 借:系统内款项存放——××省区分行备付金 贷:系统内款项存放——××清算行备付金

二、系统内资金汇划与清算 的核算
?省区分行次日收到总行代本行强拆信息后:
借:系统内借出——强行借出 贷:上存系统内款项——上存总行备付金
?二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:系统内借入——强行借入

二、系统内资金汇划与清算 的核算
②省区分行在总行备付金账户余额不足时
?总行清算中心日终批量处理时,系统自动强拆省区
分行,然后代省区分行强拆二级分行。会计分录为:
借:系统内借出——强行借出 贷:系统内款项存放——××省区分行备付金
借:系统内款项存放——××省区分行备付金 贷:系统内款项存放——××清算行备付金

二、系统内资金汇划与清算 的核算
?省区分行次日收到总行强拆及代本行强拆信息后:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:系统内借入——强行借入
借:系统内借出——强行借出 贷:上存系统内款项——上存总行备付金
?二级分行次日收到总行代省区分行强拆信息后:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:系统内借入——强行借入

二、系统内资金汇划与清算 的核算
(3)归还借款的处理
①二级分行归还省区分行借款
?二级分行向总行清算中心发出还款通知,系统自动
进行账务处理:
借:系统内借入——一般借入或强行借入 贷:上存系统内款项——上存总行备付金
?总行清算中心收到还款信息后,自动进行账务处理:
借:系统内款项存放——××清算行备付金 贷:系统内款项存放——××省区分行备付金

二、系统内资金汇划与清算 的核算
②省区分行归还总行借款
?省区分行向总行清算中心发出还款通知,系统自动
进行账务处理:
借:系统内借入——一般借入或强行借入 贷:上存系统内款项——上存总行备付金
?总行清算中心收到还款信息后,自动进行账务处理:
借:系统内款项存放——××省区分行备付金 贷:系统内借出——一般借出或强行借出

二、系统内资金汇划与清算 的核算
二级分行或省区分行借款到期不能归还,到 期日营业终了,自动转入各该科目逾期贷款户, 并自转入日按规定的逾期贷款利率计息。
3.利息的核算
(1)系统内备付金存款利息的处理 总行清算中心按季计付各清算行和省区分行存入
总行的备付金存款利息。

二、系统内资金汇划与清算 的核算
?总行清算中心按季付息时,系统自动生成各清算行
和省区分行利息报文,次日营业开始时下送各行。会 计分录为:
借:利息支出——系统内往来支出 贷:系统内款项存放——××分行备付金
?清算行和省区分行次日收到利息报文后,系统自动
进行账务处理:
借:上存系统内款项——上存总行备付金 贷:利息收入——系统内往来收入

二、系统内资金汇划与清算 的核算
(2)系统内借款利息的处理
总行清算中心按季计收各清算行和省区分行向总 行借入的借款利息。
?总行清算中心按季计收利息时,系统自动生成各清
算行和省区分行利息报文,次日营业开始时下送各行。 会计分录为:
借:系统内款项存放——××分行备付金 贷:利息收入——系统内往来收入

二、系统内资金汇划与清算 的核算
?清算行和省区分行次日收到利息报文后,系统自动
进行账务处理:
借:利息支出——系统内往来支出 贷:上存系统内款项——上存总行备付金
清算行和省区分行在总行的备付金存款不足 支付借款利息时,总行先作强行借款处理,然后 再按前述账务处理进行利息扣划。


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